שיעור הגבייה בפועל של מס החברות צנח במהלך שני העשורים האחרונים, כך לפי דו"ח חדש של ארגון ה-OECD. לצד ירידת שיעור המס הסטטוטורי, הסיבה לירידה היא השימוש של תאגידים במקלטי מס, על מנת להתחמק מתשלום.
שיעור מס החברות הסטטוטורי הממוצע מתייחס למס החברות הכללי שאינו כולל, לדוגמא, הטבות לתעשיות מסוימות או פעילויות מסוימות. בקרב 117 המדינות המתועדות, השיעור ירד מ-28.1% בשנת 2000, ל-20% כיום. במדינות ה-OECD, הירידה בשיעור המס חדה יותר, מ-32.3% בשנת 2000, ל-23.1% כיום.
שיעור המס האפקטיבי, הכולל הטבות והחזרי מס, ירד אף הוא במדינות ה-OECD. בחמש השנים האחרונות, המס האפקטיבי הממוצע ירד מ-23.7% ל-21.9%. בישראל מס החברות האפקטיבי עומד על 21.6%.
בעקבות הממצאים, ה-OECD קורא להחלת המתווה שלו למניעת העברת רווחים לצורכי מס. מטרת המתווה היא למצות את גביית המס מתאגידים בינלאומיים, ולוודא שהמדינות בהן הפעילות הכלכלית, ייצור וצריכה, מתקיימת זוכות להכנסת המס.
הרווחים גדלו על חשבון השכר
חרף הירידה בשיעור מס החברות, חלקן של מסי חברות מסך ההכנסות ממסים עלה, מ-12.6% ב-2000, ל-15% ב-2019. גם יחס הכנסות המס לתוצר עלה, מ-2.6% ב-2000, ל-3.1%.
עליית חלקו של מס החברות על אף הירידה בשיעורו מצביעה על גדילה אפשרית של חלק הרווחים בהכנסה הלאומית על חשבון חלק השכר. ישנה התאמה חזקה בין אי-שוויון בהכנסות לגדילה בחלק הרווחים.
ממסקנות הדו"ח עולה חוסר התאמה בין מיקום המס של תאגידים בינלאומיים למיקום הפעילות הכלכלית שלהם בפועל. דבר זה נעשה על מנת להימנע משיעור המס הנהוג במרכז הפעילות הכלכלית לטובת שיעור מס נמוך במקלט מס.
דוגמא בולטת מגיעה מאירלנד, מקלט מס נודע לשמצה. כמעט 90% מהכנסות מס החברות של אירלנד מגיעות מתאגידים בינלאומיים, רובם המוחלט אינם איריים.
חוקרי ה-OECD ניתחו את הקשר בין כמות ההכנסה לעובד במיקום מסוים, לשיעור מס החברות. הם מצאו שבמדינות בהן שיעור המס הוא 0%, ההכנסה לעובד גבוהה משמעותית. ממצא זה מצביע על חוסר התאמה בין דיווח המס למיקום הפעילות הכלכלית בפועל.
כאמור, בעקבות הממצאים, ה-OECD קורא להחלה מהירה ככל הניתן של מתווה בינלאומי בהנהגתו, המסדיר את הגדרת התאגידים הבינלאומיים, הגדרת מיקום הפעילות הכלכלית שלהם והשלכות המס הנגזרות מכך.
